香港知識產權扣稅草案刊憲：預付特許費擬納扣除，加盟社群須核對資格

香港政府於2026年10月16日刊憲《2026年稅務（修訂）（知識產權開支的稅項扣除）條例草案》，建議放寬購買合資格知識產權及其使用權的資本開支扣稅安排。對香港加盟社群而言，最值得留意的是預付特許費擬納入扣稅範圍，但這並不代表所有加盟費均可獲扣除；草案仍須經立法程序。

預付特許費成新增扣稅重點

根據稅務局公布的新聞稿，草案建議容許企業就特許安排中，為使用合資格知識產權而支付的預付特許費獲得扣稅。政府表示，措施旨在進一步推動知識產權的發展和商品化，並降低相關交易成本。

這項建議的重點，是開支是否屬於使用合資格知識產權的預付特許費，而非合約是否冠以「加盟」名稱。政府公布的安排並沒有將所有加盟相關付款一概列為合資格開支，因此不宜單憑付款名稱，便把整筆加盟投入視為可扣稅金額。

對正準備簽署授權安排的加盟者，以及制定收費條款的品牌方，實務上宜先釐清付款所對應的權利、使用範圍及費用性質，再請稅務顧問評估。這有助避免把一項針對知識產權資本開支的建議，誤讀為普遍適用的加盟費優惠。

相聯者購入及境外使用亦有建議

除了預付特許費，草案亦涵蓋另外兩類資本開支。第一類是向相聯者購買合資格知識產權，包括從集團關連公司購入相關權利。政府希望藉此鼓勵跨國企業將知識產權管理集中在香港，並便利集團內部的本地轉讓與商業活動。

第二類是購買供特許持有人在香港以外地方使用的合資格知識產權，但扣稅附有條件：相關特許收入須在外地收入豁免徵稅機制下，被視作在香港產生或得自香港，並須在香港繳納利得稅；購買該知識產權的資本開支才可按比例獲得扣稅。

因此，涉及跨境授權的品牌方不能只看使用地點，也須核對相關收入的稅務處理。三類建議各有適用情況，不應把向相聯者購入權利、供境外使用的權利，以及預付使用權費用混為一談。

合約日期已列明，仍須等待審議

草案建議，修訂適用於2026年4月1日或之後訂立、用以購買合資格知識產權或其使用權的合約。這個日期指向合約訂立時間，而不能簡化為只要付款發生在該日之後便符合資格。

政府公布，草案將於10月28日提交立法會進行首讀及二讀。刊憲與正式通過並不相同；現階段評估加盟投資或授權交易時，應清楚標示相關扣稅安排仍屬建議，不宜把預期節省的稅款直接視作已落實的收益。

就文件準備而言，加盟者及品牌方可先整理合約訂立日期、授權內容、付款安排及相關開支紀錄，再按最終法例評估適用性。合約落在建議適用日期之內，並不等於毋須審視其他資格條件。

相聯交易設防濫用保障

政府同時提出一系列保障措施，以保障香港稅基及防止超額扣稅。其中，向相聯者購買知識產權將引入主要目的測試；向香港業務相聯者購買知識產權，亦會有計算可扣稅款額的方法。

此外，從非香港業務相聯者購買合資格知識產權，或從相聯者取得合資格知識產權使用權特許，若相關資本開支超出指明門檻，便須擬備獨立第三方估值報告，以支持扣稅申請。

這些安排顯示，放寬扣稅並非取消交易審視。涉及集團內部授權或權利轉讓的加盟社群成員，宜及早與顧問核對相聯關係、交易價值及估值文件要求，而非只按合約列出的費用估算扣稅效果。

實務重點：先分清取得甚麼權利、何時訂約，以及向誰付款，再評估是否符合扣稅資格；在草案完成立法前，切勿把「預付特許費擬可扣稅」等同「所有加盟費均可扣稅」。