Kupnja franšize: porezi na naknade inozemnom davatelju

Kada ulazite u franšiznu zajednicu preko inozemnog davatelja, ugovorena naknada nije nužno i konačan trošak. Osim iznosa na računu, važno je utvrditi hrvatske porezne obveze i provjeriti zahtijeva li ugovor da davatelj primi puni iznos nakon svih poreza. To nije pitanje koje treba ostaviti za prvu uplatu: porezna provjera prije potpisa može promijeniti procjenu isplativosti ponude.

1. Utvrdite kome plaćate i što zapravo kupujete

Najprije zatražite pune podatke o ugovornoj strani i primatelju plaćanja: naziv, sjedište, državu porezne rezidentnosti i odgovarajuće porezne identifikacijske podatke. Ako račun izdaje druga tvrtka iz iste grupacije, tražite objašnjenje njezine uloge i pravne osnove naplate. Poznat naziv brenda sam po sebi ne govori tko je vaš porezno relevantan partner.

Zatim razdvojite sadržaj naknade. Ona može obuhvaćati pravo korištenja žiga, prijenos poslovnog znanja, obuku, savjetovanje ili druge usluge. Naziv „franšizna naknada” nije dovoljan da računovođa pouzdano odredi porezni tretman svake isplate.

Za provjeru pripremite:

• nacrt ugovora i priloge s opisom prava i usluga;
• raspored jednokratnih i ponavljajućih plaćanja;
• ogledni račun s podacima izdavatelja;
• objašnjenje eventualne naplate preko povezanih društava;
• odredbe o porezima, odbicima i povećanju plaćanja.

Sadržaj transakcije važniji je od njezina naziva. Nemojte umjetno dijeliti naknadu samo radi povoljnijeg poreznog rezultata. Ako ugovor stvarno sadržava više zasebnih isporuka, njihov opis i vrednovanje trebaju biti poslovno opravdani i dokumentirani.

2. Odvojeno provjerite PDV i porez po odbitku

U Hrvatskoj nema posebnog zakona o franšizi ni obveznog standardiziranog franšiznog dokumenta za predugovorno informiranje. Franšizni ugovor neimenovani je ugovor na koji se prvenstveno primjenjuje Zakon o obveznim odnosima. Međutim, sloboda ugovaranja ne uklanja obveze prema poreznim propisima.

Za PDV je ključan Zakon o porezu na dodanu vrijednost. Kod prekograničnih usluga između poduzetnika može se primjenjivati prijenos porezne obveze: hrvatski primatelj obračunava PDV umjesto inozemnog dobavljača. Konkretan postupak ovisi o vrsti isporuke, statusu sudionika i drugim relevantnim okolnostima. Zato račun bez stranog PDV-a ne znači automatski da nema hrvatskih obveza.

Računovođa treba provjeriti treba li vam PDV identifikacijski broj, koje prijave podnosite i imate li pravo na odbitak pretporeza. Sama dodjela PDV identifikacijskog broja ne znači da automatski imate pravo na odbitak. Ako ga nemate ili je ograničeno, obračunani PDV može povećati stvarni trošak.

Odvojeno se provjerava porez po odbitku prema Zakonu o porezu na dobit. Kod određenih isplata inozemnim pravnim osobama, uključujući naknade za pojedina prava intelektualnog vlasništva, može postojati obveza obračuna i uplate tog poreza. Ne treba pretpostaviti da sve stavke franšiznog paketa imaju jednak tretman.

Ako Hrvatska s državom primatelja ima primjenjiv ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, on može utjecati na oporezivanje. Primjena pogodnosti ovisi o ispunjenju uvjeta i odgovarajućoj dokumentaciji, a ne samo o adresi na računu.

3. Ugovorite tko snosi dodatni porezni trošak

Posebno pažljivo pročitajte odredbu prema kojoj davatelj mora primiti ugovorenu naknadu „bez ikakvih odbitaka”. Takva formulacija može značiti da morate povećati ukupno plaćanje kako bi davatelju, nakon poreza po odbitku, ostao puni dogovoreni iznos.

Razlikujte dvije situacije: porez se zadržava iz ugovorene naknade ili ga gospodarski snosite dodatno povrh nje. Za vas to nije ista cijena, iako je osnovna naknada u ponudi jednaka. Ugovorna raspodjela troška pritom ne mijenja zakonsku obvezu obračuna i uplate poreza.

Prije potpisa predložite da ugovor jasno odredi:

• je li naknada iznos prije ili nakon eventualnog poreza po odbitku;
• postoji li obveza povećanja plaćanja i u kojim slučajevima;
• koje porezne potvrde davatelj mora dostaviti i kada;
• kako se postupa ako dokumentacija za poreznu pogodnost kasni;
• kako se usklađuju plaćanja nakon utvrđene pogreške.

Nemojte prihvatiti neograničenu obvezu podmirivanja „svih poreza davatelja”. Odvjetnik treba razgraničiti poreze povezane s vašom isplatom od poreznih obveza koje pripadaju njegovu poslovanju.

4. Napravite probni obračun prije prve uplate

Zatražite od računovođe pisani prikaz jedne početne i jedne redovite uplate. Za svaku neka odvoji ugovorenu naknadu, iznos koji prima davatelj, eventualni porez po odbitku, PDV obvezu i mogućnost odbitka pretporeza. Odvojeno prikažite konačan trošak i vremenski raspored novčanih izdataka.

Provjerite i nepovoljniju mogućnost: što ako do datuma plaćanja nije dostupna dokumentacija potrebna za primjenu međunarodnog poreznog ugovora? Nemojte samostalno odgađati plaćanje ili primijeniti pogodnost bez provjere uvjeta.

Dogovorite tko pribavlja dokumente, prati njihovu valjanost i odobrava nalog za plaćanje. Ponovite provjeru kada se promijene primatelj naknade, vrsta usluge ili ugovorni uvjeti.

Praktični zaključak: prije potpisa osigurajte opis svake naknade, porezni obračun i jasnu ugovornu podjelu troška. Tek tada možete uspoređivati stvarnu cijenu domaće i inozemne franšizne ponude.